Kas iš tikrųjų yra tas PVM ir kodėl jį galima susigrąžinti
Pradėkime nuo paprasčiausio dalyko – PVM arba pridėtinės vertės mokestis yra ta suma, kurią mokame prie beveik kiekvieno pirkinio. Lietuvoje standartinis PVM tarifas siekia 21 procentą, nors kai kuriems produktams taikomas ir mažesnis – 9 ar net 5 procentai. Bet štai įdomybė: ne visada šie pinigai tiesiog išgaruoja į valstybės biudžetą ir tiek. Tam tikrais atvejais juos galima gauti atgal.
Dažniausiai apie PVM susigrąžinimą galvojame dviejose situacijose. Pirma – kai esame verslo savininkai ir perkame prekes ar paslaugas savo veiklai. Antra – kai perkame kažką užsienyje arba esame užsieniečiai, perkantys Lietuvoje. Abi šios situacijos veikia pagal skirtingas taisykles, tad verta jas išsiaiškinti atskirai.
Verslo kontekste PVM sistema veikia kaip savotiška balanso sistema. Jūs perkate žaliavas ar paslaugas verslui – mokate PVM. Paskui parduodate savo produktą ar paslaugą – renkate PVM iš pirkėjo. Mėnesio ar ketvirčio pabaigoje suskaičiuojate skirtumą: jei sumokėjote daugiau nei surinkote, valstybė turėtų jums grąžinti tą skirtumą. Jei surinkote daugiau – mokate valstybei.
Kada verslas gali tikėtis pinigų grąžinimo
Versle PVM susigrąžinimo situacija atsiranda dažniau nei galėtumėte pagalvoti. Klasikinis pavyzdys – kai tik pradedame verslą. Pirmaisiais mėnesiais dažnai tenka daug investuoti: pirkti įrangą, mokėti už patalpų remontą, įsigyti kompiuterių, programinės įrangos licencijų. Visa tai apmokestinta PVM, kurį mokate iš savo kišenės. O pardavimų dar nėra arba jų labai mažai. Štai jums ir atsiranda neigiamas PVM balansas.
Kitas dažnas atvejis – eksportuojantys verslai. Kai parduodate prekes į kitas ES šalis ar už ES ribų, dažnai taikomas 0 procentų PVM tarifas. Bet pirkdami medžiagas Lietuvoje mokėjote standartinį 21 procentą. Rezultatas? Kiekvieną mėnesį susikaupęs PVM perteklius, kurį galite susigrąžinti.
Sezoniniai verslai taip pat dažnai susiduria su šia situacija. Pavyzdžiui, turite vasaros kavinę prie jūros. Žiemą nieko neparduodate, bet ruošiatės sezonui – perkate įrangą, atliekate remontą, užsisakote atsargų. Visas žiemos laikotarpis gali būti su neigiamu PVM balansu, kurį kompensuosite vasarą arba susigrąžinsite iš valstybės.
Kaip praktiškai vyksta susigrąžinimo procesas verslui
Pirmiausia turite būti registruotas PVM mokėtojas. Be šio statuso apie jokį susigrąžinimą net negalvojate. Registruotis privaloma, kai per metus apyvarta viršija 45 000 eurų, bet galite tai padaryti ir savanoriškai, net jei apyvarta mažesnė.
Kiekvieną mėnesį ar ketvirtį (priklauso nuo jūsų pasirinkto laikotarpio) turite pateikti PVM deklaraciją per VMI sistemą. Tai ne raketos mokslas, bet reikia kruopštumo. Deklaracijoje nurodote du pagrindinius skaičius: kiek PVM sumokėjote pirkdami (tai vadinama pirkimo PVM) ir kiek surinkote pardavę (pardavimo PVM).
Jei pirkimo PVM didesnis, sistema automatiškai tai pamato. Tuomet turite dvi galimybes: arba prašyti grąžinti skirtumą į sąskaitą, arba perkelti jį į kitą laikotarpį ir užskaityti ateityje. Daugelis verslininkų pasirenka antrąjį variantą, nes taip paprasčiau – nereikia laukti patikrinimų ir procedūrų.
Bet jei pinigų reikia dabar (o kuriam verslininkui jų nereikia?), pažymite deklaracijoje, kad prašote grąžinimo. VMI turi 30 dienų tai padaryti. Praktiškai dažnai vyksta greičiau, ypač jei jūsų buhalterija tvarkinga ir anksčiau problemų nekilo. Tačiau jei kyla klausimų, gali prasidėti patikrinimas, ir tuomet procesas užtrunka ilgiau.
Dokumentai, kurie turi būti idealios tvarkos
Čia prasideda tikrasis iššūkis daugeliui verslininkų. Norint susigrąžinti PVM, nepakanka tiesiog pasakyti „aš pirkau už tiek ir tiek”. Reikia visko įrodyti dokumentais, ir tie dokumentai turi atitikti griežtus reikalavimus.
Visų pirma – PVM sąskaitos faktūros. Ne kasos čekiai, ne kažkokie patvirtinimai, o būtent teisingai išrašytos sąskaitos faktūros su visais privalomais rekvizitais. Jei perkate iš kito PVM mokėtojo, jis privalo išrašyti tokią sąskaitą. Joje turi būti nurodytas PVM mokėtojo kodas, jūsų įmonės duomenys, prekių ar paslaugų aprašymas, PVM suma atskirai.
Dažna klaida – priimti sąskaitas su klaidomis. Neteisingai parašytas įmonės pavadinimas, ne tas PVM mokėtojo kodas, neaiški prekių specifikacija – bet kuri iš šių smulkmenų gali reikšti, kad VMI atmes šią sąskaitą kaip netinkamą PVM atskaitai. Todėl visada patikrinkite gautą sąskaitą iš karto.
Antra svarbi detalė – mokėjimo įrodymai. Geriausia mokėti banko pavedimu, nes tuomet turite aiškų pėdsaką. Grynaisiais mokėti galima, bet sumos ribotos, o ir VMI žiūri į tai įtariau. Jei perkate iš užsienio, būtinai išsaugokite visus mokėjimo dokumentus, muitinės deklaracijas, jei tokių reikia.
Trečia – verslo tikslų įrodymas. Jei perkate kompiuterį, aišku, kad tai verslui. Bet jei perkate automobilį ar telefoną, gali kilti klausimų – ar tikrai naudojate tik verslui? Čia praverčia turėti aiškią politiką ir dokumentus, patvirtinančius verslo poreikį.
PVM grąžinimas keliaujant ir perkant užsienyje
Dabar pereikime prie visai kitos situacijos – kai esate paprastas pirkėjas, ne verslininkas, ir perkate užsienyje. Daugelis žino, kad oro uostuose yra Tax Free punktai, bet ne visi supranta, kaip tai veikia ir kada galima tikėtis grąžinimo.
Pirmiausia – Tax Free sistema veikia tik perkant šalyse, kurios yra ne ES narės, arba kai esate ne ES pilietis ir perkate ES šalyse. Jei esate lietuvis ir perkate Vokietijoje, nieko jums negrąžins, nes abi šalys ES narės. Bet jei esate lietuvis ir perkate Šveicarijoje, Jungtinėje Karalystėje (po Brexit) ar Turkijoje – tuomet taip, galite pretenduoti į PVM grąžinimą.
Procedūra paprastai tokia: parduotuvėje, kai perkate, pasakote, kad norite Tax Free čekio. Jums išrašo specialų dokumentą, kurį turite patvirtinti muitinėje išvykdami iš šalies. Svarbu: prekes turite parodyti nepanaudotas, su etiketėmis. Muitininkas antspauduoja dokumentą, ir tada galite jį pateikti grąžinimo punktui oro uoste arba siųsti paštu.
Grąžinama ne visa PVM suma, o tik dalis – paprastai apie 10-15 procentų nuo pirkinio vertės, nes Tax Free kompanijos ima sau komisinius. Bet vis tiek, jei pirkote brangų daiktą, gali išeiti gražus grąšis.
Svarbus niuansas – yra minimali pirkinio suma, nuo kurios galima gauti grąžinimą. Kiekvienoje šalyje ji skirtinga. Pavyzdžiui, Prancūzijoje tai 100 eurų, Ispanijoje – 90 eurų. Taip pat dažnai reikia išvykti iš šalies per tam tikrą laiką nuo pirkimo – paprastai per 3 mėnesius.
Užsienio PVM susigrąžinimas verslui
Jei jūsų verslas perka prekes ar paslaugas kitose ES šalyse, taip pat galite susigrąžinti ten sumokėtą PVM. Tai veikia per specialią procedūrą, kuri vadinama užsienio PVM susigrąžinimu.
Sistema gana paprasta teoriškai, bet praktiškai reikalauja kruopštaus dokumentų tvarkymo. Tarkime, važiuojate į konferenciją Berlyne. Apsistojate viešbutyje, kuris išrašo sąskaitą su vokiškuoju PVM (19 proc.). Vėliau, grįžę į Lietuvą, per VMI sistemą galite pateikti prašymą grąžinti tą PVM.
Prašymus galima teikti kartą per ketvirtį arba kartą per metus, priklausomai nuo sumų. Jei per kalendorinius metus sumokėtas PVM mažesnis nei 1000 eurų, prašymą galite teikti tik metų pabaigoje. Jei daugiau – galite teikti kas ketvirtį, bet minimali ketvirčio suma turi būti 400 eurų.
Dokumentai turi būti originalūs arba tinkamai patvirtintos kopijos. Sąskaitos faktūros turi atitikti tos šalies reikalavimus. Dažnai užsienio mokesčių administratoriai yra dar griežtesni nei mūsų VMI, todėl atmesti prašymai – ne retenybė. Būtina tiksliai nurodyti, kokiai veiklai buvo skirtos tos išlaidos, ir įrodyti verslo tikslą.
Procesas gali užtrukti kelis mėnesius. Kiekviena šalis turi savo terminus, bet paprastai sprendimas priimamas per 4-6 mėnesius. Pinigai pervedami į jūsų nurodytą sąskaitą eurais.
Dažniausios klaidos ir kaip jų išvengti
Per daugelį metų bendravimo su verslininkais pastebėjau, kad tos pačios klaidos kartojasi vėl ir vėl. Pirmoji ir dažniausia – netinkami dokumentai. Žmonės priima sąskaitas su klaidomis ir nesivaržo. Paskui stebisi, kodėl VMI nepripažįsta PVM atskaitos.
Visada patikrinkite sąskaitą iš karto gavę. Jei randa klaidą, prašykite tiekėjo ištaisyti. Geriau praleisti penkias minutes dabar nei prarasti teisę į PVM atskaitą vėliau. Ypač atidžiai žiūrėkite į PVM mokėtojo kodus – vienas neteisingas skaitmuo, ir sąskaita negaliojanti.
Antra problema – vėluojantys prašymai. PVM susigrąžinimui yra terminai. Jei nepateikiate deklaracijos laiku arba pavėluojate su užsienio PVM prašymu, galite prarasti teisę į grąžinimą. Todėl svarbu turėti gerą buhalterinę sistemą arba buhalterį, kuris viską seka.
Trečia klaida – asmeninių ir verslo išlaidų maišymas. Jei perkate kažką, kas gali būti naudojama ir asmeniškai, ir verslui, būkite atsargūs. VMI gali užginčyti tokias atskaitas. Pavyzdžiui, jei perkate išmanųjį telefoną ir norite nurašyti PVM, turėtumėte turėti įrodymų, kad jis naudojamas būtent verslui. Galbūt darbo sutartyje numatyta pareiga būti pasiekiamam, galbūt turite atskirą asmeninį telefoną – tokios detalės padeda.
Ketvirta – netinkamas atsargų apskaitos tvarkymas. Jei perkate prekes perpardavimui, turite teisingai jas apskaityt. Kai kurie verslininkai bando nurašyti PVM už prekes, kurios dar nesparduotos ir galbūt niekada nebus parduotos. Tai gali sukelti problemų.
Ką daryti, kai pinigai negrąžinami arba procesas stringa
Kartais nutinka, kad pateikiate prašymą, laukiate, laukiate, o pinigų vis nėra. Arba dar blogiau – gaunate atsakymą, kad jūsų prašymas atmestas. Kas tuomet?
Pirmas žingsnis – suprasti priežastį. VMI visada turi nurodyti, kodėl atmetė prašymą ar sustabdė grąžinimą. Dažniausiai tai dokumentų problemos. Galbūt kažkokia sąskaita neįskaitoma, galbūt trūksta papildomų paaiškinimų. Skaitykite pranešimą atidžiai ir reaguokite greitai.
Jei priežastis teisėta (pavyzdžiui, tikrai trūksta dokumento), papildykite informaciją. Jei manote, kad VMI klysta, turite teisę pateikti paaiškinimus ir ginčyti sprendimą. Galite rašyti raštus, prašyti susitikimo su inspektoriumi, aiškinti situaciją.
Jei procesas labai užsitęsia be aiškios priežasties, galite skųstis aukštesnėms VMI instancijoms. Yra nustatyta tvarka, kaip tai daryti. Kraštutiniais atvejais galima kreiptis į teismą, bet tai jau brangu ir ilgai trunka, todėl verta tik dėl didelių sumų.
Praktinis patarimas – palaikykite gerą komunikaciją su VMI. Jei skambina ar rašo inspektorius, atsakykite greitai ir išsamiai. Jei kažko neaišku, geriau paklausti iš anksto nei spėlioti. VMI darbuotojai nėra priešai – jie tiesiog atlieka savo darbą. Bendradarbiavimas dažnai padeda išspręsti problemas greičiau nei konfrontacija.
Dar vienas niuansas – jei grąžinimo suma didelė (pvz., daugiau nei 10 000 eurų), VMI beveik garantuotai atliks patikrinimą. Tai normalu. Pasiruoškite, kad gali prireikti pateikti papildomų dokumentų, sutikti su apsilankymu įmonėje. Jei viskas tvarkoje, patikrinimas baigsis sėkmingai, tik užtruks ilgiau.
Kai pinigai grįžta ir kas toliau
Tarkime, viskas pavyko – pateikėte prašymą, dokumentai tvarkoje, VMI patvirtino, ir pinigai atkeliauja į jūsų sąskaitą. Malonu, tiesa? Bet čia ne pabaiga, o tik proceso dalis.
Grąžinti pinigai yra jūsų verslo lėšos, kurias galite naudoti kaip norite – investuoti į plėtrą, mokėti tiekėjams, didinti apyvartinį kapitalą. Tačiau nepamirškite, kad ši operacija turi būti teisingai apskaitytos. Buhalterijoje tai turi atsispindėti kaip PVM grąžinimas, ne kaip pajamos.
Jei vėliau VMI atliktų patikrinimą ir rastų, kad kai kurios atskaitos buvo neteisingos, gali tekti grąžinti dalį pinigų atgal. Todėl svarbu ne tik gauti grąžinimą, bet ir užtikrinti, kad viskas buvo padaryta teisingai. Saugokite visus dokumentus bent penkerius metus – tai įstatymo reikalavimas.
Užsienio PVM grąžinimo atveju pinigai paprastai ateina eurais. Jei jūsų sąskaita kitoje valiutoje, gali būti valiutos keitimo mokesčių. Nedidelė detalė, bet verta žinoti.
Kai kurie verslai reguliariai gauna PVM grąžinimus – tai tampa dalimi jų pinigų srautų planavimo. Pavyzdžiui, jei eksportuojate ir kiekvieną ketvirtį susigrąžinate po 5000 eurų, galite į tai atsižvelgti planuodami biudžetą. Tačiau niekada neskaičiuokite tų pinigų kaip garantuotų, kol jie neatsiranda sąskaitoje – per daug dalykų gali nutikti.
Galiausiai, sėkmingai susigrąžinus PVM, verta peržiūrėti visą procesą ir pagalvoti, kaip jį optimizuoti ateityje. Galbūt reikia geresnės dokumentų valdymo sistemos? Galbūt verta investuoti į buhalterinę programą, kuri automatiškai tikrina sąskaitų teisingumą? Galbūt reikia apmokyti darbuotojus, kad jie žinotų, kokias sąskaitas priimti?
PVM susigrąžinimas nėra vienkartinis įvykis, o nuolatinis procesas, kuris reikalauja dėmesio ir sistemiškumo. Bet kai viskas veikia sklandžiai, tai tampa paprastu rutinos elementu, kuris padeda verslui išlaikyti sveiką finansinę būklę. O kas gali būti geriau nei pinigai, kurie teisėtai grįžta į jūsų kišenę?
